A gyermekgondozást segítő ellátások (GYED, GYES) melletti munkavégzés számos kérdést vet fel az egyéni és társas vállalkozók számára, különösen a járulékfizetési kötelezettségek tekintetében. A szabályozás bonyolultsága miatt elengedhetetlen a pontos tájékozódás és a szakértői segítség igénybevétele.
A GYED és GYES alapvető szabályai
A gyermekgondozási díj (GYED) és a gyermekgondozási segély (GYES) folyósítása alatt álló szülők keresőtevékenységet folytathatnak, azonban a munkavégzésre és a járulékfizetésre eltérő szabályok vonatkoznak attól függően, hogy a gyermek elmúlt-e már 1 éves.
A gyermek 1 éves kora előtt
A gyermekgondozási díjban (GYED) részesülő személy a gyermek 1 éves kora előtt nem végezhet keresőtevékenységet, mert erre az időre nem folyósítható az ellátás. A gyermekgondozási segélyben (GYES) részesülő személy - ide nem értve a kiskorú szülő gyermekének gyámját - szintén nem folytathat keresőtevékenységet a gyermek egyéves koráig.
Más szabály vonatkozik a gyermekgondozási segélyben részesülő nagyszülőre: a gyermek 3 éves kora előtt nem dolgozhat, kivéve a nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyt. A gyermek 3 éves kora után folytathat keresőtevékenységet, de maximum heti 30 órában, kivéve, ha a munkavégzés az otthonában történik.
A terhességi-gyermekágyi segélyben (CSED) részesülő személy mentesül a minimális járulékfizetés alól, de ekkor személyesen nem folytathatja vállalkozó tevékenységét, hiszen akkor elveszítené ellátását.
A gyermek 1 éves kora után
A gyermekgondozási díjra (GYED) valamint a gyermekgondozási segélyre (GYES) jogosult szülő minden idő- és jövedelemkorlát nélkül dolgozhat gyermeke 1 éves kora után az ellátás folyósítása mellett. A gyermekgondozási díj, illetve a gyermekgondozási segély folyósítását nem befolyásolja, ha a szülő a gyermek 1 éves kora után munkaviszonyban dolgozik.
Munkaviszony esetén figyelemmel kell lenni arra a szabályra, hogy a munkáltató a munkavállaló ajánlatára a gyermek 3 éves koráig - három vagy több gyermeket nevelő munkavállaló esetén a gyermek 5 éves koráig - köteles a munkaszerződést az általános teljes napi munkaidő felének megfelelő tartamú részmunkaidőre módosítani.
A szakképzési hozzájárulás alapját is lehet csökkenteni a gyermekgondozási díj, illetve a gyermekgondozási segély melletti munkavégzés esetén. A kedvezmény mértéke: a bruttó munkabér, de legfeljebb a kedvezménnyel érintett munkavállalónként havonta 100 000 forint.
Vállalkozói járulékfizetési kötelezettségek GYED és GYES mellett
A vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége eltérő lehet a GYED és GYES folyósítása alatt.
GYED folyósítása mellett
Ha gyermekgondozási díj folyósítása mellett a szülő egyéni-, vagy társas vállalkozóként dolgozik, akkor csak a tényleges jövedelem után fizeti meg a járulékokat. A GYED tartama alatt a vállalkozónak nem kell megfizetnie az ún. minimális alapokból járulékot.
A vállalkozásnak a szociális hozzájárulási adóalapot képező jövedelem után kell megfizetni a szociális hozzájárulási adót, azaz a GYED folyósítása alatt a vállalkozásnak nem kell megfizetnie az ún. minimális alap után a hozzájárulást.
A Tbj. 39.-40. §-ai alapján a biztosított társas-, és egyéni vállalkozó a 18,5 százalék társadalombiztosítási járulékot a járulékalapot képező jövedelem - pl: társas vállalkozás esetén a személyes közreműködésre tekintettel megszerzett járulékalapot képező jövedelem - alapulvételével fizeti meg. Azaz a GYED folyósítása alatt a vállalkozónak nem kell megfizetnie az ún. minimális alap után a járulékot.
GYES folyósítása mellett
Ha gyermekgondozási segélyben részesülő személy a gyermekgondozási segély folyósítása mellett egyéni-, vagy társas vállalkozóként dolgozik, akkor köteles a járulékokat, a szociális hozzájárulási adót és a szakképzési hozzájárulást a minimális alapok után megfizetni.
A gyermekgondozást segítő ellátás folyósítása mellett egyéni vállalkozóként dolgozó szülő a járulék-, és szociális hozzájárulási adófizetési alsó határ (ún. minimális alap) szerint köteles társadalombiztosítási járulékot és a szociális hozzájárulási adót fizetni arra az időtartamra is, amíg gyermekgondozást segítő ellátás folyósításának tartama alatt a vállalkozó a tevékenységét személyesen folytatja.
A GYES folyósítása mellett a vállalkozás is az ún. minimális alapok után fizeti meg a szociális hozzájárulási adót. Ha a vállalkozó a tevékenységét személyesen folytatja, akkor meg kell fizetni a minimális járulékokat a vállalkozásban.
A vállalkozásnak a szociális hozzájárulási adóalapot képező jövedelem után kell megfizetni a szociális hozzájárulási adót, azaz a GYES folyósítása alatt a vállalkozásnak nem kell megfizetnie az ún. minimális alap után a hozzájárulást, amennyiben a tevékenységet személyesen végzi.
Diplomás GYED és vállalkozás
A diplomás GYED-re az a szülő nő jogosult, aki az államilag elismert felsőoktatási intézményben legalább két félév aktív hallgatói jogviszonnyal rendelkezik. A diplomás GYED folyósítása mellett a gyermek születését követő 169. naptól lehet keresőtevékenységet végezni.
A diplomás GYED folyósítása mellett tehát a gyermek születését követő 169. naptól lehet keresőtevékenységet végezni. A keresőtevékenység a Tbj. 6. § (1) bekezdésének 1. pontja alapján minősül keresőtevékenységnek.
A gyermek születését követő 169. napot megelőzően nem lehet hallgatói (diplomás), illetve nevelőszülői gyermekgondozási díj folyósítása alatt vállalkozói jogviszonyban dolgozni.
A vállalkozói tevékenység igazolása
Arra vonatkozóan, hogy az egyéni vállalkozó helyett más látja el a vállalkozói feladatokat, köthető szerződés. Ez a szerződés igazolja, hogy az egyéni vállalkozó nem folytat személyesen tevékenységet, és a feladatait helyette ki fogja ellátni. Javasolt olyan szerződés megkötése, amely tartalmazza, hogy az egyéni vállalkozó a gyermeknevelési támogatás (GYET) és a gyermekgondozást segítő ellátás (GYES) folyósítása alatt semmilyen személyes tevékenységet nem végez, beleértve a számla kiállítást is. Ezen szerződéssel igazolható, hogy az egyéni vállalkozó helyett a szerződésben foglalt személy folytatja a keresőtevékenységet.
Egyéni vállalkozók és átalányadózás
Az átalányadózó egyéni vállalkozók speciális helyzettel állnak szemben. A szülési szabadság (első 168 nap) alatt nem végezhetnek munkát. Ezt követően a GYED időszaka alatt már végezhetnek munkát, és az államtól igényelt pénzbeli ellátásra is igényt tarthatnak.
A vállalkozás szempontjából a Tbj. 40. § (2) és (4) bekezdése alapján ebben az időszakban még nem vagyunk kötelezettek minimális járulékfizetésre. Tehát aki átalányadózó egyéni vállalkozást működtet, az ebben a szituációban csak az átalányban megállapított adóköteles jövedelme után kell, hogy megfizesse az SZJA-t, a TB járulékot és szociális hozzájárulási adót is.
Azonban a GYES ideje alatt már a vállalkozókat (általában a gyermek 2 és 3 éves kora közötti egy év) már igencsak negatívan érinti a szabályozás. Ugyanis ha a kismama a tevékenységét személyesen folytatja, akkor már meg kell fizetni a minimális járulékokat a vállalkozásban. Ez a garantált bérminimumból számítva az átalányadózókra vonatkozóan 2023-ban havonta 98.183 Ft.
Összegzés és javaslatok
A gyermekvállalással kapcsolatos ellátások mellett tevékenységüket folytató egyéni és társas vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége összetett. Fontos, hogy naprakészek legyenek az aktuális adószabályokról és azok hatásairól. A részletes tájékozódás és az adózási szakértők támogatása segíthet az adózási kötelezettségek pontos felmérésében és az optimális adózási stratégia kialakításában.
tags: #gyed #vallalkozas #jarulek