Az egyre népszerűbb rövidtávú lakáskiadás, mint például az Airbnb, sok magánszemély számára vonzó keresetkiegészítés vagy akár fő bevételi forrás.
Lakás bérbeadása magánszálláshely szolgáltatásként rendkívül népszerű napjainkban, amit airbnb vagy más online rendszereken keresztül hirdetnek meg. (airbnb, booking.com, trivago, szallas.hu)
Ráadásul bizonyos feltételek esetén viszonylag kedvező az adózása is. Jelen írásunkban az úgynevezett tételes átalányadózás feltételeit, főbb szabályait tekintjük át.Jelen blog cikk nem minősül adótanácsadásnak, célja csak az általános tájékozódás segítése.
Ki választhatja a tételes átalányadózást?
Azok a fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemélyek választhatják a tételes átalányadózást, akik:
- Legfeljebb három ingatlanban nyújtanak szálláshely-szolgáltatást.
- Az ingatlan(ok) a saját tulajdonukban vagy haszonélvezetükben állnak.
- Az ingatlan megfelel a magánszálláshely jogszabályi feltételeinek.
Ehhez feltétel, hogy az adott szálláshelyet egy vendég számára maximum 90 napos időtartamra adja ki az adóévben. A szolgáltatás magában foglalhatja a takarítást és egyéb kapcsolódó kényelmi szolgáltatásokat is.
A fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély adóévenként az adóév egészére az e tevékenységéből származó bevételére tételes átalányadózást választhat, feltéve, hogy e tevékenységét a tulajdonában, haszonélvezetében lévő, legfeljebb három - nem szálláshely-szolgáltatás rendeltetésű - lakásban vagy üdülőben folytatja.
Mik a tételes átalányadózás előnyei és kötelezettségei?
Ez az adózási forma mentesíti őket a normál szabályok szerinti személyi jövedelemadó (SZJA) és a szociális hozzájárulási adó (Szocho) fizetés alól. Ugyanakkor továbbra is fizetni kell az idegenforgalmi adót, a turizmusfejlesztési hozzájárulást, és általában az ÁFÁ-t is, bár itt 12 millió forint évesített bevételig választhat alanyi mentességet. (Ugyanakkor mivel ezek a lakáskiadások sokszor történnek olyan felületeken (pl booking.com), melyek jutalékos számlái közösségi ÁFÁ-t érintenek, ebben az iparágban teljesen szinte senki nem feledkezhet meg az ÁFA kötelezettségről)
A tételes átalányadó évi összege szobánként 38.400 forint. A tételes átalányadót negyedévente egyenlő részletekben kell megfizetni (10.000 Ft alatti adóelőleget nem kell megfizetni, így az első félévit elég egyösszegben július 12-ig egy szoba esetén!).
A fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély az előző évre vonatkozó éves adóbevallásához fűzött - a határidő letelte előtt benyújtott - nyilatkozatban jelentheti be az átalány választását a tárgyévre. A nyilatkozat a bejelentési határidő letelte után nem pótolható, illetve nem vonható vissza, kivéve, ha az átalány választásának a nyilatkozattétel időpontjában is hiányoztak a törvényes feltételei.
Mi számít magánszálláshelynek 2025-től?
2024-től bővült a magánszálláshely fogalma a kereskedelemről szóló 2005. évi CLXIV. törvény szerint, mely változást lekövette az SZJA törvény is 2025-től. Korábban csak lakások és üdülők minősültek annak, de a módosított szabályok szerint mostantól gazdasági épületek is, ha alkalmasak emberi tartózkodásra. Ilyenek lehetnek például a csűrházak.
Az ingatlannak ugyanakkor továbbra is meg kell felelnie bizonyos feltételeknek:
- Legfeljebb 8 szobával rendelkezhet.
- Az ágyak száma nem haladhatja meg a 16-ot.
Hogyan alakul az adó mértéke 2025-ben?
Az adó mértéke a legtöbb esetben nem változik: évente 38.400 Ft lakószobánként, amit negyedévente, négy egyenlő részletben kell megfizetni. Ez közel négyszeres emelkedést jelent. A NAV által közzétett adatok alapján 2023-ban csak Budapest érte el ezt a szintet, így 2025-ben egyedül itt kell ezzel a magasabb összeggel számolni.
Összefoglalva azt mondhatjuk, hogy ez az egyszerűsített adózási forma továbbra is vonzó opció lehet (kellő forgalom mellett még akár a budapesti) fizetővendéglátó tevékenységet végzőknek is, de mivel az átalányadó nem vált ki minden adónemet, érdemes lehet adótanácsadóval konzultálni, hogy biztos lehessen benne, hogy minden adózási kötelezettségének eleget tett.
Vendéglátóipari adózási útmutató - Kötelező olvasmány mindenkinek, aki a vendéglátással foglalkozik
Szálláshely-szolgáltatás beindításának lépései
Először is fontos annak eldöntése, hogy az állami adóhatóság felé az egyéb szálláshely-szolgáltatást milyen adózási módon jelentjük be: (adószámos) magánszemélyként vagy egyéni vállalkozóként adjuk bérbe stb. Turizmusfejlesztési hozzájárulási adó fizetési kötelezettség is fogja a bevételeinket terhelni. A szálláshely üzemeltetési tevékenységet a települési önkormányzatoknál (Budapesten kerületek) be kell jelenteni (igazgatási iroda). Az ingatlan szerinti települési önkormányzatnál is be kell jelentkezni az idegenforgalmi adó (Budapesten a kerületek szedik) miatt, hiszen azt mi fogjuk a vendégektől beszedni és bevallani, befizetni a település felé (adóügyi iroda). Regisztrálni se felejtsünk el a Nemzeti Turisztikai Adatszolgáltató Központ weboldalán, mivel itt is minden hónapban adatszolgáltatási kötelezettségünk van 2020. január 1. óta. A szálláshelyet az NTAK-nál minősíttetni is kell.
Lakás bérbeadás adózásának lehetőségei magánszemélyként
- Személyi jövedelemadó törvény szerint tételes átalányadózás
- Személyi jövedelemadó törvény szerint önálló tevékenység
A tételes átalányadózás választása nem mentesíti más jogszabály által előírt kötelezettségek alól, pl. nyugta vagy számlaadási kötelezettség. A fizető vendéglátás az online pénztárgép használatára kötelezett tevékenységek körébe tartozik. Amennyiben az adóalany minden értékesítésről készpénzfizetési számlát állít ki, mentesül az online pénztárgép használata alól.
Kérdése van? Keressen minket bizalommal! Könyvelési és adótanácsadó szolgáltatásainkkal segítünk eligazodni az új jogszabályokban és biztosítani ügyfeleinknek az előírásoknak való megfelelést.
tags: #fizeto #vendeglatas #csed #mellett