A fordított adózás (rövidítve FAD), vagy más néven fordított ÁFA, egy olyan elszámolási mechanizmus az általános forgalmi adó rendszerében, amelynek lényege, hogy nem az ügyletet teljesítő fél (az eladó vagy a szolgáltató), hanem a beszerző vagy a szolgáltatást igénybe vevő adóalany köteles megállapítani, bevallani és megfizetni az ÁFA-t. Ez a rendszer a jogtalan ÁFA-visszaigénylések megakadályozása érdekében került bevezetésre.
Magyarországon a fordított adózás szabályait az Áfa‑tv. (2007. évi CXXVII. törvény) tartalmazza, különösen a 142. § határozza meg a belföldi fordított adózás eseteit és személyi feltételeit. Uniós szinten a mechanizmus főszabálytól való eltéréseit a Héa‑irányelv (2006/112/EK) tartalmazza.
Mi a fordított ÁFA?
Alapesetben, amikor vásárolsz valamit a vállalkozásod részére, az eladó által kiállított számla tartalmazza az ÁFA-t, és a vevő a bruttó összeget fizeti ki. Ezzel szemben fordított adózásnál éppen az ellenkezője történik: a vevő az, aki az ÁFA-t megállapítja és megfizeti az államnak. Az eladó a számlában nem számíthat fel ÁFA-t, és mivel ÁFA nem kerül felszámításra, azt visszaigényelni sem lehet.
A fordított ÁFA kifejezetten előnyös az eladó számára, amiatt, hogy nem kell ÁFA-t számláznia a vevőnek. Nem kerülhet ugyanis olyan kellemetlen helyzetbe, hogy a vásárló még nem egyenlítette ki a számlát, neki viszont az abban felszámított ÁFA-t be kellene fizetnie az adóhatóságnak. Kisebb összegeknél ez nem okoz nagy gondot, de építkezési munkálatoknál jelentős pénzösszegről és így jelentős ÁFA-összegről is szó lehet, ami a vállalkozásnak hatalmas kárt jelenthetne.
Milyen esetben kell fordított adózást alkalmaznod?
A fordított adózás nem választható; ha az ÁFA törvényben foglalt feltételek fennállnak, akkor a fordított adózást kell alkalmazni. A belföldi fordított adózás (fordított ÁFA) csak belföldön nyilvántartásba vett adóalanyok között, és csak az Áfa‑tv. által taxatíve meghatározott esetkörökben alkalmazandó (142. paragrafus).
A vonatkozó szabályozás 2006-os hatályba lépésekor csak a hulladékkereskedelem tartozott ebbe a halmazba. Azóta viszont a fordított adózással érintett termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások köre jelentősen bővült. Az alábbi ügyletek tartoznak a belföldi fordított adózás előírásai hatálya alá:
- Építési-szerelési munkával létrehozott, az ingatlan-nyilvántartásban bejegyzendő ingatlan átadása a jogosultnak.
- Ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására - ideértve az ingatlan bontással történő megszüntetését is - irányuló olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka, feltéve, hogy az ingatlan létrehozatala, bővítése, átalakítása, egyéb megváltoztatása építési hatósági engedély-köteles, illetve építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz vagy egyszerű bejelentéshez kötött.
- Munkaerő kölcsönzése, kirendelése, személyzet rendelkezésre bocsátása, iskolaszövetkezet szolgáltatása, amennyiben az olyan termékértékesítéshez vagy szolgáltatásnyújtásnak minősülő olyan építési szerelési és egyéb szerelési munkához kapcsolódik, amely ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására - ideértve a bontással történő megszüntetését is - irányul.
- Az ÁFA törvény 6. számú mellékletében felsorolt hulladékok értékesítése (fém-, papír-, műanyag, lágygumi hulladék, üvegcserép, rongy, valamint használt elemek, cellék és akkumulátorok).
- Az ÁFA törvény 6/A. számú mellékletében felsorolt mezőgazdasági termékek (kukorica, búza, árpa, rozs, zab, triticale, napraforgó mag, repce- vagy olajrepcemag, szójabab) értékesítése.
- Az ÁFA törvény 6/B. számú mellékletében felsorolt vas- és acélipari termékek értékesítése.
- Olyan beépített ingatlan értékesítése, melynek első rendeltetésszerű használatbavételéhez kapcsolódó hatósági engedély jogerőre emelkedése, vagy a használatbavétel tudomásul vétele óta több mint két év eltelt és az értékesítő élt az Áfatörvény szerinti adókötelessé tétel lehetőségével.
- Építési teleknek nem minősülő beépítetlen ingatlan értékesítése, amennyiben az értékesítő élt az Áfatörvény szerinti adókötelessé tétel lehetőségével.
- Dologi biztosíték értékesítése az adós és a hitelező között, vagy az adós és a hitelező által kijelölt harmadik személy között.
- A felszámolási-, vagy bármely más fizetésképtelenséget megállapító eljárás alatt álló adóalany által korábban tárgyi eszközként használt termék értékesítése, valamint egyéb, 100 000 forintot meghaladó szokásos piaci értékű termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása.
- Üvegházhatású gáz kibocsátására jogosító forgalomképes vagyoni értékű jog (kibocsátási egység) átruházása.
2023-tól a belföldi fordított adózás alkalmazására vonatkozó szabályok is változtak, kibővült az építési-szerelési, egyéb szerelési szolgáltatások köre. Nem kell vizsgálni az adott ingatlanon végzett tevékenységhez tartozó hatósági engedély tartalmát; január elsejétől már minden hatósági engedély-köteles és hatósági bejelentésköteles építési-szerelési, egyéb szerelési munka a fordított adózás alá fog tartozni, ha az "ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására, egyéb megváltoztatására, bontással történő megszüntetésére vagy rendeltetésének megváltoztatására irányul."
A fenti lista nem teljeskörű, ezért mindenképpen konzultálj a könyvelőddel vagy egy adótanácsadóval, hogy az általad végzett tevékenységre fordított adózás vonatkozik-e. Mezőgazdasági cégként továbbá segítség lehet számodra a 2007-es ÁFA törvény 7. melléklete.
Fordított adózás a gyakorlatban
Tegyük fel, hogy tésztagyártóként búzát vásárolsz egy mezőgazdasági cégtől 2 700 000 Ft értékben. Mivel a mezőgazdasági termékek fordított ÁFA alá esnek, így az eladó 2 700 000 Ft-ról állít ki neked számlát. A fizetendő ÁFA-t neked kell kiszámolnod. Az aktuális 27%-os magyar ÁFA-kulccsal ez 729 000 Ft lesz.
Vegyünk egy másik példát: egy építőipari munka értéke 1 500 000 Ft, amely építési hatósági engedély-köteles, építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz vagy egyszerű bejelentéshez kötött építkezésen történik, mondjuk burkolás. A burkoló ez esetben a fordított adózásnak köszönhetően 1 500 000 Ft-ról állít ki számlát, amely után nem számít fel 27% ÁFA-t. A fizetendő ÁFA-t, azaz 405 000 forintot, neked kell ilyen jogcímen bevallani az ÁFA bevallásodban.
Egy ingatlanbővítési munka végösszege 2 000 000 forint. Ez a munkálat építési hatósági engedély köteles, ezért a vállalkozónak lehetősége van fordított ÁFA-s számla kiállítására. Ez azt jelenti, hogy a 2 000 000 forintra nem kell felszámolnia 27%-os ÁFA-t, a megbízótól (vevőtől) nettóban kérheti el ezt az összeget. Az ÁFA-val - 540 000 forinttal - nem kell foglalkoznia. Azt a vevőnek kell elszámolnia, bevallania a NAV felé.
Hogyan állíts ki számlát fordított adózással?
A fordított ÁFA-s számla kiállítása alapvetően hasonlít a hagyományos számlázáshoz, de van néhány kritikus eltérés, amire figyelni kell. Az egyik legfontosabb, hogy a számlán kötelezően fel kell tüntetni a „fordított adózás” kifejezést. Ezen kívül a vevő 11 számjegyű adószámát is fel kell tüntetni. Fontos szabály, hogy az ÁFA összege nem jelenhet meg a számlán, hiszen az adófizetési kötelezettség a vevőt terheli.
A számlázási kötelező adatok között a „fordított adózás” kifejezés feltüntetése az Áfa‑tv. 169. § (1) bekezdése alapján kötelező. Ezeket az előírásokat nem szabad félvállról venni: a hibás számlázás nem egyszerű adminisztrációs tévedés, hanem komoly jogkövetkezményekkel járhat. A mulasztási bírság összege akár 200 000 forintig terjedhet egyéni vállalkozóknál.
A fordított ÁFA-s számlán a tőled vásárló vagy szolgáltatásodat igénybe vevő cég adatait ugyanúgy kell feltüntetned, mint egy hagyományos ÁFA-s számlán. Vigyázz, nehogy 0% ÁFA-t tüntess fel a számlán. A számlán nem jelenhet meg ÁFA összeg, de bizonyos esetekben az adómentesség jogcímét is fel kell tüntetni.
A CIS fordított áfarendszerének elsajátítása építőipari vállalkozások tulajdonosai számára (ÁFA 10. sorozat)
Wise Business számla és a fordított ÁFA
A fordított adózás és a fordított ÁFA-val kapcsolatos feladatok gyakran rónak plusz adminisztrációs terhet a vállalkozásokra. Szerencsére viszont vannak már olyan modern megoldások, amelyek leegyszerűsítik a vállalati teendőlistádat. Ilyen megoldás a Wise Business is.
A Wise Business-számlát egy gyors és egyszerű online regisztrációval nyithatsz. A Wise-zal, piaci középárfolyamon válthatod át a pénzed előre kiszámolható átváltási díjakkal a tetszőleges devizában. A Wise Business-számládat ingyenesen összekapcsolhatod a Billingo vagy Számlázz.hu online számlázóplatformokkal.
Megkönnyítheted a csapatod és könyvelőid dolgát a Wise Business-számla többfelhasználós hozzáférés funkciójával. Akár 1000 csoportos kifizetést is indíthatsz egyszerre ügyfeleidnek, alvállalkozóidnak, alkalmazottaidnak, befektetőidnek vagy beszállítóidnak. El tudsz különíteni pénzt a mindennapi egyenlegedtől különböző projektekre. A Wise appon keresztül azonnali értesítést kapsz minden vásárlásról, így nyomon követheted a költéseidet.
